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[00:00.00]本字幕由TME AI技术生成
[00:10.75]大家好
[00:11.55]我们是读书郎
[00:12.77]我是既然
[00:13.75]今天接着为大家分享由亚当斯密所著的国富论第五卷第二章论一般收入或公共收入的来源
[00:24.75]论赋税第三小节第二项利润税
[00:30.63]第一
[00:31.67]一般利润税
[00:33.93]一般利润税
[00:35.11]即加在资本收入上的赋税
[00:37.95]资本收入或利润由支付利息和支付利息后的余额构成
[00:43.70]支付利息以后的剩余部分是不能直接作为扣税对象的
[00:48.72]因为这一部分利润是在进行风险投资后获取的报酬
[00:54.12]相对来讲也相当微薄
[00:57.13]如果投资者不能获得报酬
[00:59.81]从其自身利益考虑
[01:01.67]他们是不会对投资产生兴趣的
[01:04.59]更不会继续投资
[01:06.85]如果按照整个投资利润的比例对他直接征税
[01:11.41]那么他将不得不提高利润或少付利息
[01:16.45]表面上
[01:17.19]虽然全税由投资者支付
[01:19.93]在投资者自己来掌控投资的情况下
[01:23.43]实际上还是由以下两类人群之一来支付
[01:27.77]如果投资者投资在土地生产上
[01:30.83]他就会想法通过减少地租来保留较大部分土地生产物或其价值
[01:37.09]从而保证其利润率
[01:39.35]最终此税的支付将落在地主身上
[01:43.79]如果投资者投资在商业或制造业上
[01:47.41]他就会通过提高货物价格来保证其利润率
[01:52.19]最终此税的支付将完全落在消费者身上
[01:57.04]如果不提高商品的利润率
[01:59.16]投资者就只有将此税务转到货币利息上去
[02:03.52]即对本金相应的少付利息
[02:06.80]那么所有的税务最终只能由货币利息来担当
[02:12.29]这样看来
[02:13.51]货币利息似乎和土地地租一样
[02:16.41]是能够直接课税的对象
[02:18.67]因为货币利息是除去了投资风险和困难应得报酬后所得到的纯收入
[02:25.98]同样
[02:26.72]地租税不能提高地租
[02:28.80]因为偿还农业主资本及其合理利润后所剩下的纯收入
[02:34.48]税后绝不可能大于税前
[02:37.67]同样的道理
[02:38.67]货币利息税也不能提高利息率
[02:41.89]在同一个国家
[02:43.29]一定数量的资本或货币与同一数量的土地
[02:47.83]都应该在税后和税前保持一致
[02:51.67]本书的第一篇讲过
[02:54.11]普通利润率由总资本量与使用资本量的比例支配
[02:59.41]也可以说是受可供使用的资本量对必须使用资本来进行的营业量比例的支配
[03:07.66]但是
[03:08.24]资本使用量或使用资本进行的营业量绝不会因为任何利息税而有所增减
[03:15.88]如果可供使用的资本量不变
[03:18.38]那么普通利润率就必定与原来保持一样
[03:23.27]投资者投资风险和困难的报酬部分同样会与原来保持一样
[03:28.97]因为投资的风险和困难度并没有改变
[03:33.13]因此
[03:33.95]属于投资者的货币利息剩余部分也必然保持不变
[03:39.13]所以
[03:39.65]货币利息看起来和土地地租一样
[03:42.63]是能够直接纳税的对象
[03:45.67]然而
[03:46.57]与地租相比
[03:47.95]货币利息是不宜直接纳税的
[03:50.81]这有两种情形
[03:52.81]第一
[03:53.81]个人所有土地的数量与价值是公开的
[03:57.27]通常能够准确确定
[03:59.23]而个人所拥有的资本数量则是保密的
[04:02.87]并且资本数量很容易发生变动
[04:05.81]因此很难准确得知
[04:08.67]第二
[04:09.45]土地无法移动
[04:10.67]而资本却容易移动
[04:13.07]土地所有者必定是地产所在国的公民
[04:17.19]而资本所有者可以将资本转移到利于自己的国家
[04:22.27]如果资本向国外转移
[04:24.95]本国的土地地租和劳动工资都会相应减少
[04:29.66]因此
[04:30.56]对资本收入进行课税的国家大多条件较宽松
[04:34.96]不会采取严厉的调查方法
[04:37.42]而是采用估算的方法
[04:39.40]或多或少的进行征收
[04:41.90]这种课税方法极不确定
[04:43.88]不公平
[04:45.12]只能用极低的税率来征收
[04:48.16]因为这样做
[04:49.14]每个人都会觉得自己所纳的税比实际收入要低很多
[04:53.84]即使别人所纳的税比自己低一些
[04:56.84]他也会觉得可以理解
[04:58.56]不会太在意
[05:00.74]英格兰的土地税原打算与资本税采取同一税率
[05:05.58]当土地税率为每磅克四先令
[05:08.88]即预算地租的五分之一时
[05:11.86]对于资本税也要克其预算利息的五分之一
[05:16.48]现行土地税出行时
[05:19.05]法定利息率为百分之六
[05:21.43]因此每一百磅资本就应该纳二十四限令税六磅的五分之一
[05:28.91]自从法定利息率缩减为百分之五十
[05:32.49]那么每一百磅资本就只纳二十限令税
[05:37.34]土地税的总额是由乡村及主要的市镇分担
[05:41.70]其中大部分由乡村来分担
[05:44.48]市镇分担的主要是对部分房租的税收
[05:48.10]对市镇上的资本或营业所征税的部分
[05:52.12]远低于资本或营业的实际价值
[05:55.57]但这种固定税额的不公平并没有引起社会动荡
[06:00.65]如今国家逐步繁荣
[06:03.03]许多地方的土地
[06:04.33]房屋和资本的价值不断提高
[06:07.33]然而各地区却依然继续采用原来固定的税额
[06:12.26]现在来看
[06:13.14]这种税额的不公平已无关紧要了
[06:16.40]再加上各地区的税率长时间没有变动
[06:20.04]个人的资本税也相对减少了
[06:23.44]如果英格兰的大部分土地税额没有依照实际价值的一半去固定
[06:29.48]那么英格兰大部分资本税额也就没有依照实际价值的五十分之一去固定
[06:37.18]有很多事件中
[06:38.56]如卫斯敏斯特
[06:40.42]土地税都是在房屋上征收
[06:43.16]但不征收资本和营业税
[06:45.88]伦敦则不相同
[06:47.98]无论哪个国家都小心谨慎的回避调查私人财产
[06:53.29]在汉堡
[06:54.09]每个居民都得对政府缴纳私人财产千分之二点五的税
[06:59.45]由于他们的财产形式主要为资本
[07:02.65]所以这项税也可以看作是一种资本税
[07:07.10]每年应交纳的税额由自己估定
[07:09.84]并宣誓那是他所有财产总额的千分之二点五
[07:13.92]然后在地方官员面前交入国库
[07:17.46]交纳这种税赋一般都是靠公民的忠诚
[07:21.52]因为在此共和国中
[07:23.48]人民完全信任地方官员
[07:25.58]都觉得赋税是必要的
[07:27.86]并且相信他的赋税将会用于国家
[07:31.99]这种自行纳税办法也不仅仅只有汉堡实施
[07:36.79]瑞士翁德沃尔德联邦
[07:39.01]遇到自然灾害等紧急情况时
[07:41.75]人民会聚集在一起
[07:43.57]如实宣布其财产数额
[07:45.73]然后依此进行纳税
[07:48.30]在九里奇
[07:49.44]法律规定
[07:50.44]如遇紧急情况
[07:51.84]每个人都有义务宣布其收入数额
[07:54.78]并依据其收入比例来进行纳税
[07:58.18]在巴希尔
[07:59.30]政府的主要收入来自于出口货物的小额关税
[08:04.16]每个市民宣誓每三个月按规定缴纳税款
[08:08.48]商人每三个月就在计算单上登记所卖出的货物量
[08:13.48]再算出税额后送交国库官吏
[08:17.14]在瑞士各联邦中
[08:18.90]市民能够很容易的公开其财产额
[08:22.48]但是在汉堡
[08:23.76]从事贸易的商人却很怕公开其财产状况
[08:27.84]因为他认为这会导致其信用破坏与企业失败
[08:32.36]而那些质朴节约的普通市民则不会有这样的顾虑
[08:37.15]嗯
[08:37.86]荷兰在奥伦制公爵就任总督后不久
[08:41.44]对全民财产征收百分之二的税
[08:44.54]即五十便士缴纳一便士的税
[08:48.12]与汉堡相同
[08:49.66]市民自己估算财产
[08:51.34]选择纳税方法
[08:52.98]因为当时荷兰是刚从暴动中独立的
[08:56.38]新政府实行这种税是为救济国家紧急支需
[09:01.14]因为荷兰当时的市场利息率很少超过百分之三
[09:06.08]如果要永远按这个税率征收
[09:08.55]人民税负就会过重
[09:11.01]如果荷兰政府对一般资本的纯收入征收百分之二的赋税
[09:15.95]也就是说美镑要征收十三县令四便是这样过重的税负会让人民再也无力支持国家
[09:24.78]虽然当国家处于危难时刻
[09:27.18]人民为了大局可能会放弃一部分收入
[09:30.72]但是不可能长久这样
[09:33.57]英格兰根据土地税法所缴纳的资本税虽然与资本额成比例
[09:39.51]但并不会减少资本
[09:41.59]只是按照地租税的税率缴纳相等的货币利息税
[09:47.09]如当地租税是每磅四先令时
[09:50.53]货币利息率也是每磅四先令
[09:54.04]汉堡
[09:54.74]翁德沃尔德九里奇所征收的税同样是以资本的利息或纯收入为征收对象
[10:01.90]而不是以资本为对象
[10:04.32]荷兰的征税对象则是资本
[10:09.02]第二
[10:09.74]特定营业利润税
[10:12.81]有些资本投资在商业或农业上
[10:15.97]某些国家对这类资本利润征收特别税
[10:20.25]在英格兰
[10:21.19]对小商贩及行商
[10:23.37]对出租马车及轿子
[10:25.85]以及销售卖酒活酒的零售酒店主的征税
[10:29.63]都属于特殊商业部门利润税
[10:33.06]在最近的战争中
[10:34.56]曾提议对店铺征收特别税
[10:37.30]因为有人说战争保护了本国的商业
[10:40.63]商人由此获利
[10:42.20]所以应该纳税
[10:44.21]对特殊商业部门资本所扣的税
[10:47.31]最终都不是由商人负担
[10:49.55]而是由消费者负担
[10:51.83]这是因为商人必须有合理的利润
[10:55.36]在自由竞争的商场中
[10:57.28]商人的所得很少能超过合理的利润
[11:00.86]所以他们会把自己承担的税额部分转嫁到消费者身上
[11:06.16]当这种特殊的商业部门资本税与营业额成比例时
[11:11.70]最终的税款是由消费者支付
[11:14.90]当这种税与商人营业额不成比例时
[11:18.92]虽然对一切商人征税
[11:21.30]但是最终也由消费者支付
[11:24.32]这种税的征收方法对大商人有利
[11:27.34]对小商人来说则不公平
[11:30.00]如对于每辆出租马车
[11:32.72]每周课税五先令
[11:34.74]对于每乘出租的叫子
[11:37.12]每周课税五先令
[11:39.18]采用这种由车轿所有者分别纳付的税法
[11:43.62]因为与他们各自的营业额成比例
[11:46.97]所以这样的赋税是公平的
[11:50.02]但是如果对领卖酒贩卖执照所扣的税
[11:53.90]每年二十县令
[11:55.38]对于领活酒贩卖执照所扣的税
[11:58.80]每年四十县令
[12:00.48]对于领葡萄酒贩卖执照所扣的税
[12:03.30]每年八十县令
[12:04.98]这种税制把大小不同的零售酒店一律看待
[12:09.38]大营业者的销量远大于小营业者
[12:13.12]但纳税额一样
[12:15.28]显然这对小营业者不公平
[12:18.28]不过因为税率轻微
[12:20.88]虽不公平也无关紧要
[12:23.32]而在许多人看来
[12:25.08]可以通过征税来阻止小麦酒店凌利课余
[12:29.68]店铺的税是没有办法将大小店铺分开的
[12:33.78]如果这种税要精确的按照各店的营业额比例克征
[12:38.58]那除了采用让人无法接受的调查外
[12:41.80]别无他法
[12:43.50]如这种税刻的过重
[12:45.62]将给小商人造成巨大压力
[12:48.18]并会使全部零售业归于大商人手中
[12:52.12]如果没有小商人
[12:53.42]大商人独占这个行业
[12:55.40]这些大商人一旦联合起来
[12:57.58]就会把利润大大提高到纳税所需额度之上
[13:01.92]这样一来
[13:02.82]店铺税的最后支付就是由消费者承担
[13:06.66]而不是由店铺主承担了
[13:09.50]故在一七五九年
[13:11.76]就不再征收垫付税
[13:13.52]而以补助税替代
[13:16.22]在法兰西
[13:17.17]有一种被称为个人供税的税
[13:20.48]这可能是对农业资本利润最重的课税
[13:24.10]在欧洲所有地方都实行这种税
[13:27.75]在过去欧洲封建政府统治的混乱局面下
[13:32.37]君主迫于形式
[13:34.13]不得不仅对无力拒绝纳税的民众课税
[13:39.28]君主国内的各大领主只愿意危急时刻帮助他们的君主
[13:44.24]绝不会接受永远纳税
[13:46.46]而君主也无实力强迫起纳税
[13:50.03]欧洲的土地所有者最初大部分是农奴
[13:53.61]后来农奴逐渐被解放
[13:55.83]其中一部分人在国王或大领主之下
[13:58.91]以贱奴的身份获得地产保有权
[14:02.71]其他没有获得保有权的人则在他们的领主之下租得土地来耕种
[14:09.14]大领主们看到这些下层人民逐渐繁荣独立起来
[14:13.10]既瞧不起又不甘心
[14:14.86]因而非常赞同君主对他们刻以赋税
[14:18.58]在不少国家
[14:19.70]这种税的征收对象仅限于那些已贱奴保有的土地
[14:25.08]在这样的地方
[14:26.52]这种税算是不动产的供税
[14:30.04]沙廷尼阿固王设定的土地税
[14:33.24]在兰多克
[14:34.72]普冯斯多菲那及布列塔尼各州
[14:38.68]在芒托本课税区
[14:41.22]在雅琛吉康顿选举区
[14:43.76]以及在法兰西的其他很多地区
[14:47.06]其供税的特征都是在上述保有地上进行的
[14:51.95]在其他各国
[14:53.31]则是以那些租用他人土地者所得的评定利润为课税对象
[14:59.23]与土地保有条件无关
[15:01.69]在这样的地方
[15:02.99]这种税可以作为个人的供税
[15:06.47]法兰西的选举区
[15:07.81]各州大都行使此种税法
[15:11.05]对于不动产的供税
[15:13.11]只是对一国部分土地进行特征
[15:16.03]这必然是不公平的
[15:18.25]虽然不公平
[15:19.43]但还不是离谱
[15:21.27]个人供税是按照民众的利润比例进行课税的
[15:25.94]但利润的多少
[15:27.26]只能通过推算而得
[15:29.32]所以必然会显得不公平
[15:32.64]一七七五年
[15:34.18]法国所实行的个人供税是每年在选举区的二十个个税区内可征共计达四千零一十万七千二百三十九例佛十六俗
[15:48.09]各州负责调节税额比例的变动
[15:51.17]都取决于枢密院所收到关于各州收获情况以及其纳税能力的情况报告
[15:58.56]在每个课税区都有很多选举地域
[16:02.32]选区按照在全个税区所分担的比例
[16:06.62]再将课税分配于各选举地域
[16:09.80]每年各选举地域分担的额度不同
[16:13.50]这也是取决于枢密院收到的纳税能力报告
[16:18.27]照此看来
[16:19.33]枢密院立场虽客观
[16:21.59]但还是不可能以完全正确的比例判定当年度各州区地域的实际纳税能力
[16:29.68]首先
[16:30.30]无知与误报会使枢密燕错下判断
[16:33.90]再者
[16:34.52]一个教区在全选举地域所应分担的课税额比例
[16:39.76]每个人在所属校区所分担的课税额比例
[16:43.66]每年都是不同的
[16:46.12]在前一种情况中
[16:47.88]可由选举地域的收税员判定
[16:51.00]后一种情况则由郊区的收税员判定
[16:54.58]这两者或多或少都受州长的指导和影响
[16:59.06]据说
[16:59.78]收税员对纳税能力的误判
[17:02.12]不但是源于无知和误报
[17:04.50]而且有时是由于党同伐异
[17:07.66]甚至个人私怨
[17:09.61]所有纳税者在税额未评定前
[17:12.73]都无法确知纳税额度
[17:15.43]甚至在纳税额被评定之后
[17:18.27]还不能确切知道
[17:20.25]如果对一个可以免税的人进行课税
[17:23.29]或者对纳税人克征了比实际要高的税额
[17:27.13]那么这些人暂时会付出税额
[17:30.45]但是如果这些人申诉并证实其受到了不公平对待
[17:35.13]那么次年全教须便会追征一个负额来补补偿这些人
[17:41.02]如果纳税者无力支付或破产
[17:43.88]那其税由收税员垫支
[17:46.86]次年校区将追征负额补偿给收税员
[17:51.16]如果该校区的收税员自身破产了
[17:54.26]就由选举地域的总收税员来负责
[17:58.67]总收税员一般不会自找麻烦的去控诉该校区
[18:03.03]他往往先选五
[18:04.77]六个该校区中最富的纳税人
[18:07.65]叫他们先补起来该收税员无力支付的损失
[18:12.07]而后再向全校区追征负额以补偿他们
[18:16.76]当一种税刻在特定商业部门的利润上时
[18:21.32]商人们会考虑上市的货物量
[18:24.24]以保证所卖数量能够获得足够利润
[18:27.64]支付相应要征的税价
[18:30.16]们有的在营业上撤回部分资本
[18:33.76]使市场上的供给减少
[18:35.86]价格就会随着货物的减少而上涨
[18:39.08]这种税就转嫁到了消费者身上
[18:42.59]但是
[18:43.51]当一种税刻在农业资本利润上时
[18:46.79]农民如果撤回部分资本
[18:48.81]一定不会得到利益
[18:51.09]农民占有一定量的土地
[18:53.61]就要对此支付地租
[18:55.73]要使土地耕作适宜
[18:57.57]还需要投入必要的资本
[18:59.91]如果他把这些必要的资本撤回一部分
[19:02.83]他将没有能力支付此地租或付税
[19:06.17]从付税及自身利益这两个角度上来讲
[19:10.09]他绝不会采取减少农作物产量或减少上市农作物供给量的方法
[19:16.94]因此
[19:17.76]这种税不会使他抬高农产品的价格
[19:21.04]而是把税转嫁到消费者
[19:24.28]不过
[19:24.94]农民也与其他营业者一样
[19:27.30]需有合理的利润
[19:29.10]否则他就会放弃这种职业
[19:31.99]在他承担此赋税后
[19:34.17]他只有少付地租才能得到合理的利润
[19:38.39]如果他必须缴纳的赋税越多
[19:40.93]则其能够提供的地租就越少
[19:44.26]如果这种税在租约未满期以前进行客征
[19:48.56]那无疑会使农民陷入贫困甚至破产
[19:52.60]但是当此赋税在租约满期时进行课税
[19:56.62]那么赋税就会转嫁给地主
[20:00.86]在实施个人供税的国家
[20:03.18]通常农民所纳的税与其在耕作上使用的资本量成比例
[20:09.26]因为这个缘故
[20:10.46]农民便常用低劣的
[20:12.52]无价值的农具进行耕作
[20:14.90]他们一般不信任估税员的公正
[20:17.56]因害怕估税员对其刻征重税
[20:20.62]所以总是装出无力赋税的贫困样子
[20:24.80]农民的这种心理表明
[20:26.40]他们大多没有考虑清楚自身利益得失
[20:30.26]他们采用低劣农具会减少生产物而损失利润
[20:34.58]这部分利润恐怕比减少赋税所节省的资金还要多
[20:39.70]而且这种耕作方式还会使市场上农产品的供给减少
[20:45.08]从而引起商品价格上涨
[20:47.74]这样一来
[20:48.60]恐怕连补偿生产物的损失都不够
[20:51.96]更不用说拿地租交给地主了
[20:55.91]采取这种耕作方式
[20:57.51]无疑会使国家
[20:58.89]地主和农民都蒙受损失
[21:01.81]这就是个人供税在很多方面的危害
[21:05.67]从而使国家财富源泉受到阻断
[21:09.96]在北美南部各州及西印度群岛
[21:13.22]有所谓的人头税
[21:15.06]这是每年对黑奴所征收的税
[21:18.18]准确的说
[21:19.12]是刻在农业资本利润上的一种赋税
[21:22.36]因为农业耕作者大部分都是农民界地主
[21:26.30]所以这种税的最后支付由地主负担
[21:30.04]对于农奴课税
[21:31.94]以往全欧洲都实行过
[21:34.40]至今俄罗斯帝国仍有这种税
[21:38.36]大概因为此种缘故
[21:40.22]人们将各种人头税看作是奴隶的象征
[21:44.64]但是对于纳税者来说
[21:46.74]这反而是一种奴隶自由的表征
[21:50.06]一个人纳税
[21:51.10]表明他隶属于政府
[21:52.86]其自身拥有若干财产
[21:55.48]加在奴隶身上的人头税与加在自由人身上的人头税是截然不同的
[22:01.40]后者是自行支付
[22:03.14]前者则是由奴隶主来支付
[22:06.34]加在自由人身上的人头税完全是任意征收的
[22:10.02]完全不公平
[22:11.54]而加在奴隶身上的人头税
[22:13.84]因不同奴隶价值不同
[22:16.08]所以在很多方面也是不公平的
[22:19.70]但是它不是任意征收
[22:21.98]因为主人知道奴隶人数
[22:24.22]所以能确定应纳税额
[22:27.08]但是两种税都使用人头税这一名称
[22:30.80]所以很多人认为性质一样
[22:33.64]荷兰对男女仆役所征的税是加在开支上的
[22:39.28]类似于消费品消费税
[22:41.86]英国最近的普役税与荷兰相同
[22:44.72]对每个男蒲课税二十一
[22:46.60]先例不议
[22:47.94]税的负担以中产阶级最重
[22:50.68]因为年收入百磅的人可能要雇佣一个男仆
[22:54.70]而年收入过万磅者却不会雇佣五十个男仆
[22:59.60]另外
[23:00.16]这种税是不会影响到平民的
[23:03.47]对特定营业上的资本利润进行课税
[23:06.89]绝不会影响到货币利息
[23:09.33]因为资本借贷者不会因为借贷人所借资本用于纳税或其他用途而改变利息
[23:17.55]如果政府企图用正确的比例对各种用途的资本收入课税
[23:22.81]那么在许多情况下
[23:24.75]这种税就会落在货币利息上
[23:28.55]法兰西有一种二十取一
[23:31.21]即二十遍式取一遍式的税
[23:34.12]这种税是以土地
[23:35.96]房屋
[23:36.56]资本收入为个税对象的
[23:39.14]这与英格兰所谓的土地税相同
[23:42.52]但是在资本方面的课税却比英格兰土地税所扣在资本方面的税正确
[23:49.64]因为在许多情况下
[23:51.32]它完全落在货币利息上
[23:54.72]在法兰西有一种永久年金
[23:57.84]他们常将钱投资在这种年金契约上
[24:02.24]债务人可以根据自身情况随时偿还债务
[24:05.94]而债权人一般能要求偿还这种二十取一的税
[24:11.95]虽然也对年金进行课税
[24:14.35]但似乎对年金率的提高并没有什么帮助
[24:19.59]今天就为大家分享到这里
[24:21.69]在下一小节中继续为大家分享
[24:24.11]本章我是既然
[24:26.05]我们是读书郎
[24:27.13]谢谢收听
[24:27.79]再见